Заказчик имеет право отказаться от поставляемого товара вне зависимости от того, какого он качества, если это было прописано в контракте. Процедуры по возврату товара, также прописываются в бухучете у поставщика.
Как оформить возврат товара
Основания для возврата товара всегда прописываются в договоре купли-продажи или в госконтракте. Почти никогда не возникает вопросов при возвращение некачественной или не соответствующей указанным характеристикам продукции.
При обнаружении недостатков в поставке заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать от поставщика возврата денег, которые он уже заплатил (ст. 503 ГК РФ). Если возвращаете бракованные изделия, то напишите письмо-претензию на имя поставщика и потребуйте в нем вернуть деньги. К письму приложите акт о несоответствии по унифицированным формам (ТОРГ-1, ТОРГ-2, ТОРГ-3, М-7) или по форме собственной разработки.
Саму процедуру возвращения покупатель оформляет возвратной накладной — обычной ТОРГ-12 с пометкой о возвращении продукции или накладной на локальном бланке. Поставщик делает акт возврата товара от покупателя и проводит операцию в бухгалтерском учете. Затем он меняет брак на изделия надлежащего качества или же возвращает деньги — по договоренности с заказчиком.
НДС по возвращенным изделиям, который ранее приняли к вычету, покупатель восстанавливает по корректировочному счету-фактуре поставщика (письмо Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Для налога на прибыль при возвращении брака доходы и расходы не образуются. Заказчик отражает выбытие изделий и восстановление НДС.
Вернуть качественные продукты и потребовать назад деньги нельзя. Качественные изделия возвращают только в особых случаях, согласованных сторонами в договоре. Качественные изделия возвращают, если:
- не подошли форма, габариты и другие физические свойства;
- не совпала комплектность;
- образовался остаток нереализованной продукции и пр.
По правилам оформление документов о возврате товара от покупателя, если у него нет претензий к качеству, проводят как обратную реализацию. Стороны заключают новый договор поставки, где покупатель становится продавцом, а продавец покупателем.
Обратную реализацию по новому договору учитывают как обычную продажу. Новый продавец начисляет налог на добавленную стоимость и выставляет счет-фактуру на отгрузку. Заказчик обязательно признает выручку для расчета налога на прибыль и списывает стоимость изделий в расходы.
Как покупатель отражает возврат в бухучете
От качества поставляемого заказчику изделий зависят процесс возврата товара поставщику. С качественной продукцией, все довольно просто, нужно только отсортировать первоначальные записи, по которым использовали продукт.
Если же возвращаете некачественные ТМЦ, то при отражение в бухучете ориентируйтесь на то, когда обнаружили брак:
- Если выявили несоответствия при приемке и не успели поставить ТМЦ на учет, то проведите бракованные изделия по счету 002 забаланса, а потом спишите их.
- Если выявили несоответствия уже после приемки и поставили ТМЦ на учёт по 10 или 41 счету, то отразите договорную стоимость изделий без НДС и сумму восстановленного налога на добавленную стоимость на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на дату признания претензии продавцом. А пока не вернули ТМЦ, учитывайте его на забалансе по счету 002.
Таким образом, проводки по возвратам готовой обуви поставщикам согласно договорам, если в поставке выявили расхождения и предъявили претензии к качеству во время приемки, будут такими:
- Дт 002 — принятие некачественной обуви на забалансовый учет;
- Кт 002 — возвращение некачественной обуви поставщику.
Возвращение качественного товара
Процедура по возврату качественного товара оформляется как обратная реализация:
- Составляем новый договор.
- Начисляем НДС.
- Выставляем счет-фактуру.
- Обязательно признаем выручку и расходы для налога на прибыль.
Вот как проводят возврат товара поставщику: НДС проводки — это сторно проводок по приходу ТМЦ и налогу на добавленную стоимость, принятому к вычету.
| Бухгалтерская запись | Суть операции | Первичный документ для подтверждения операции |
|---|---|---|
| Дт 19 Кт 60 | Сторнируем НДС по возвращаемым ТМЦ | Бухгалтерская справка |
| Дт 68 Кт 19 | Сторнируем сумму принятого к вычету НДС по возвращаемым ТМЦ | Соглашение о расторжении договора или о возвращении ТМЦ, корректировочный счет-фактура |
| Дт 10, 41 Кт 60 | Сторнируем сумму договорной стоимости ТМЦ без налога на добавленную стоимость | Соглашение о расторжении договора или о возвращении ТМЦ, товарная накладная |
Возвращение некачественного товара
Оформлять возвратную операцию бракованного товара в бухгалтерском учете, нужно от момента выявления брака, в частности до принятия такого товара к учету или после.
Если бракованный (некачественный) товар выявлен до принятия товаров к учету, то организация-покупатель составляет и направляет в адрес поставщика: акт о выявленных расхождениях, претензионное письмо и расходную накладную на возврат товаров поставщику с пометкой «возврат товара». При этом до момента возврата бракованных (некачественных) товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете 002.
Если бракованный (некачественный) товар выявлен организацией-покупателем после принятия этих товаров к учету, то возврат такого товара оформляется как обратная реализация. При этом в адрес поставщика покупатель выставляет: акт о выявленных недостатках, претензионное письмо, товарную накладную или иной документ, применяемый им для реализации товаров, а также счет-фактуру. При этом в бухгалтерском учете возврат бракованного товара покупатель отражает проводками, соответствующими обычной реализации.
Если возвращаете бракованные товары во время гарантийного срока, то это никак не влияет на бухучет операций. Бухгалтерские проводки по возврату денег от поставщика сформируйте так:
- Дт 76 Кт 51 — обратный перевод денег за бракованные изделия на расчетный счет покупателя (проводка продавца);
- Дт 51 Кт 76 — поступление денег за бракованные изделия на расчетный счет покупателя (проводка покупателя).
Если же продавец меняет бракованный продукт на такой же или аналогичный, но другой марки, модели, артикула, то отразите получение новых ТМЦ как обычное поступление — Дт 10, 41 Кт 76.
Как поставщик отражает возврат в бухучете
Поставщик отражает возвращенную продукция в зависимости от даты ее поступления. Принимая изделия обратно поставщик корректирует выручку и связанные расходы от реализации этих изделий, а весь налог на добавленную стоимость принимается к вычету (п. 6.4 ПБУ 9/99, п. 9, 19 10/99, п. 5, 13 ст. 171 НК РФ).
Если заказчик возвращает товар в году реализации, то первоначальные бухгалтерские записи по продаже надо отсторнировать. Если же продажу провели в одном году, а возврат — в другом, то в бухучете необходимо отразить:
- Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году. Сделайте проводку на сумму доходов от реализации возвращенных изделий (п. 11 ПБУ 10/99).
- Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году. Сделайте проводку на сумму фактической себестоимости возвращенных изделий (п. 7 ПБУ 9/99).
- Налог на добавленную стоимость. Сделайте проводку на сумму НДС, принятого к вычету при возвращении товара.
Если заказчик возвращает товарную партию во время гарантийного срока, то отражайте операцию в учете в зависимости от того, в каком году он вернул товар — в году реализации или в другом периоде. А вот дальнейший учет зависит от того, кто предоставил гарантию:
- Продавец. Если продавец предоставляет собственную гарантию, то себестоимость возвращенных изделий, списанных из-за невозможности ремонта, или сумму ремонта возвращенных изделий он относит за счет созданного оценочного обязательства в дебет счета 96 на резервы предстоящих расходов (п. 21 ПБУ 8/2010). Когда оценочного обязательства не хватает, недостающую сумму списывают в расходы на продажу — в дебет счета 44.
- Производитель. Если производитель принял на себя гарантию, то продавец предъявляет ему претензию и возвращает товар. Эти операции обязательно отражаются в бухучете.
Замену брака на качественный товар или аналогичный продукт продукции другой марки, модели или артикула и передачу его покупателю продавец отражает как обычную реализацию.
