Если ваше предприятие участвует в госзакупках, то вы, скорее всего знаете, что есть расходы, без которых невозможно принять участие. В этой статье ответим на вопросы предпринимателей: как правильно отражать расходы на банковскую гарантию, комиссию ЭТП, можно ли зачесть в расходы удержанное обеспечение контракта.
Расходы, которые нужно учитывать поставщикам в бухучете
В государственных тендерах:
- комиссия за победу электронной торговой площадке,
- обеспечение контракта,
- комиссия банку за выдачу гарантии.
В коммерческих торгах к этим расходам можно добавить:
- плату за доступ к документации,
- абонентскую плату за участие в торгах на определенный период.
Комиссия за победу в бухучете
Деньги можно учесть как расходы на телекоммуникационные услуги (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) или другие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально (п.1 ст. 252 НК РФ).
Закрывающие документы — акт об оказании услуг и счет-фактура от ЭТП или универсальный передаточный документ. Площадки могут предоставлять их на бумаге или в электронном виде. Во втором случае документы должны быть заверены электронной подписью оператора.
Деньги на спецсчете и проценты, начисленные банком в бухучете
Деньги, лежащие на спецсчете, нужно отражать на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему можно открыть субсчет, например, Электронная площадка», «Торги», «Деньги на специальном счете участника закупок». При формировании внутренних проводок субсчета помогут разделить заблокированные и свободные деньги.
Начисленные проценты отражают как любые другие проценты на депозите — как прочие доходы и дебиторскую задолженность банка на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
- за каждый завершенный отчетный период,
- и на дату возвращения денег, предусмотренную условиями контракта.
В бухучете нужно сделать следующие записи на дату начисления процентов:
- Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по спецсчету,
- Дебет 55 Кредит 76 — получены проценты на спецсчет в банке.
Банковские гарантии в бухучете
В госзакупках в обеспечении контракта банковской гарантией участвуют три стороны:
- бенефициар, то есть заказчик
- принципал, то есть поставщик
- гарант, то есть банк
Вариант отражения в бухучете зависит от условий договора с банком.
В обоих вариантах комиссию банку за выдачу гарантии можно учесть как расходы:
- связанные с заключением договоров на оказание услуг (п. 5 ПБУ 10/99),
- на оплату банковских услуг (п. 11 ПБУ 10/99).
Комиссию банку учитывают в расходах за тот период, когда вступил в силу договор с банком.
Обеспечение контракта в бухучете
Обеспечительные платежи отражаются в бухучете на счете 76 — рекомендуем открыть к нему субсчет «Закупки» или «Расчеты по выданному обеспечению». Сумму выданного обеспечения нужно одновременно отразить на забалансовом счете 009.
Обеспечение контракта нельзя включить в состав расходов. Во-первых такого варианта нет в НК РФ Статье 346.17. «Порядок признания доходов и расходов». Во-вторых, расходами признаются затраты только после их фактической оплаты.
Если обеспечительный платеж зачтется в погашение задолженности перед заказчиком, тогда его можно учесть в расходах.
Также поставщик может включить в расходы, связанные с участием в конкурсе, который он проиграл. Но только при условии, что деньги ему не вернули. Разъяснения есть в письме Минфина от 03.04.2020 № 03-03-06/1/27033.
